Hoc kế toán thực hành ở thanh hóa
Chủ đề về kế toán ủy thác xuất khẩu tại bên giao và bên nhận ủy thác vẫn luôn là chủ đề được nhiều bạn kế toán quan tâm. Hôm nay kế toán ATC sẽ giải đáp chủ đề này cho các bạn nhé!
-
Kế toán tại đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.
1.1. Khi nhận ủy thác xuất khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, kế toán theo dõi hàng nhận để xuất khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh trên Báo cáo tài chính về số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất của hàng nhận xuất khẩu ủy thác, thời hạn xuất khẩu, đối tượng thanh toán,…. Không ghi nhận giá trị hàng nhận xuất khẩu ủy thác trên bảng cân đối kế toán.
1.2. Khi nhận tiền của bên giao ủy thác để chi các khoản thuế, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác).
1.3. Khi xuất khẩu hàng nhận ủy thác, bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế phải nộp mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên giao ủy thác – phải thu lại số tiền đã nộp hộ)
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác – trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)
Có các TK 111, 112.
1.4. Số tiền hàng phải thu về xuất khẩu hàng nhận ủy thác, kế toán phản ánh là số tiền phải trả cho bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (nếu đã thu được tiền)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết khách hàng nước ngoài – nếu chưa thu được tiền)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác).
1.5. Các khoản chi hộ bên giao ủy thác xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên giao ủy thác )
Có các TK 111, 112.
1.6. Bù trừ khoản phải thu và phải trả, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên giao ủy thác)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên giao ủy thác ).
-
kế toán tại đơn vị giao ủy thác xuất khẩu:
2.1. Khi xuất kho hàng để giao ủy thác xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán
Có các TK 155, 156.
2.2. Khi thu mua hàng hóa không nhập kho mà xuất thẳng để giao ủy thác xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có các TK 111, 112, 331,…
2.3. Khi ứng trước tiền thuế xuất khẩu hoặc trả tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thác:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên nhận ủy thác )
Có các TK 111, 112,….
2.4. Khi hàng xuất khẩu đã được bán, kế toán ghi các bút toán sau:
a) Phản ánh giá vốn xuất khẩu:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 157 – Hàng gửi đi bán.
b) Phản ánh doanh thu và thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu ủy thác:
Thuế xuất khẩu là thuế gián thu, không nằm trong cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp. Khi xuất khẩu thành phẩm, hàng hóa, kế toán phải tách riêng số thuế xuất khẩu phải nộp ra khỏi doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ. Trường hợp không tách ngay được số thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu thì được ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế nhưng định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế xuất khẩu phải nộp.
– Trường hợp tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế XK).
– Trường hợp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm thuế xuất khẩu, ghi
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (bao gồm cả thuế xuất khẩu)
Định kỳ, khi xác định thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu).
2.5. Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất khẩu)
Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thác)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (ghi giảm số tiền đã ứng trước cho bên nhận ủy thác để nộp thuế xuất khẩu).
2.6. Hoa hồng ủy thác phải trả cho bên nhận ủy thác:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (theo thông tư 200)
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (6421) (theo thông tư 133)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết bên nhận ủy thác).
2.7. Các khoản chi phí khác mà bên nhận ủy thác đã chi hộ, ghi:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (theo thông tư 200)
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (6421) (theo thông tư 133)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên nhận ủy thác).
2.8. Nhận tiền hàng xuất khẩu và thanh toán bù trừ các khoản phải trả cho bên nhận ủy thác, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) (chi tiết bên nhận ủy thác): Trừ vào số tiền bên nhận ủy thác đã trả hộ
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán (chi tiết bên nhận ủy thác): Trừ vào hoa hồng ủy thác phải trả
Nợ các TK 111, 112: Số tiền còn được nhận
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng (chi tiết bên nhận ủy thác): Số tiền hàng xuất khẩu
Có TK 138 – Phải thu khác (1388) (chi tiết bên nhận ủy thác): Số tiền đã ứng trước cho bên nhận ủy thác.
Trên đây là hướng dẫn kế toán ủy thác xuất khẩu tại bên giao và bên nhận ủy thác, chúc các bạn ứng dụng thành công!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Noi hoc ke toan thuc te o Thanh Hoa
Trung tâm dạy kế toán thuế tại Thanh Hóa
Địa chỉ tạo kế toán ở Thanh Hóa
