Hoc ke toan tai thanh hoa
Nguyên tắc hạch toán tài khoản 171 – “Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ” – giữ vai trò quan trọng trong việc phản ánh minh bạch dòng tiền và kiểm soát rủi ro trên thị trường tài chính.
Việc hiểu đúng và áp dụng chuẩn xác tài khoản này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định kế toán, mà còn nâng cao hiệu quả quản trị danh mục đầu tư.
Bài viết dưới đây sẽ giới thiệu khái quát và dễ hiểu về nguyên tắc hạch toán TK 171, hỗ trợ bạn nắm bắt nhanh và áp dụng chuẩn mực một cách tự tin.
-
Nguyên tắc kế toán
a) Nội dung phản ánh:
Tài khoản 171 được dùng để phản ánh những giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ phát sinh trong kỳ.
b) Nguyên tắc ghi nhận:
Tài khoản 171 chỉ ghi nhận giá trị của hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ, không ghi nhận khoản coupon mà bên mua nhận hộ bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng.
c) Tuân thủ & chấp hành quy định:
Doanh nghiệp phải chấp hành đúng những quy định liên quan đến hình thức giao dịch, thời hạn giao dịch và thu nhập từ trái phiếu Chính phủ trong giao dịch mua bán lại được quy định tại các cơ chế tài chính hiện hành về giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ.
Lưu ý: Bên mua trái phiếu theo hợp đồng mua bán lại không được ghi nhận là khoản doanh thu khi nhận khoản coupon trái phiếu của bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn của giao dịch mua bán lại mà ghi nhận là khoản phải trả, phải nộp khác.
-
Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 171 – “Giao dịch mua, bán lại trái phiếu chính phủ”
Bên Nợ |
Bên Có |
| – Giá trị trái phiếu Chính phủ mua lại của bên bán khi hết hạn hợp đồng; – Giá trị trái phiếu khi mua của bên mua khi hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ có hiệu lực; – Phân bổ số chênh lệch giữa giá bán lại và giá mua trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ đối với bên mua. | – Giá trị trái phiếu Chính phủ khi bán theo hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ của bên mua khi hết hạn hợp đồng; – Giá trị trái phiếu khi bán của bên bán khi hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ có hiệu lực; – Phân bổ số chênh lệch giữa giá bán lại và giá mua lại trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ đối với bên bán. |
| Số dư bên Nợ: Giá trị trái phiếu Chính phủ của bên mua khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại. | Số dư bên Có: Giá trị trái phiếu Chính phủ của bên bán khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại. |
-
Phương pháp hạch toán chi tiết một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3.1 Kế toán đối với bên bán trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại
a) Khi hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ của doanh nghiệp có hiệu lực, ghi:
Nợ TK 111, 112 (số tiền theo giá bán)
Có TK 171 – Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ.
b) Định kỳ, bên bán phân bổ số chênh lệch giữa giá bán và giá mua lại trái phiếu Chính phủ của hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ vào chi phí, ghi:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (đơn vị khác công ty chứng khoán)
Có TK 171 – Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ (thời gian phân bổ phù hợp với thời gian của hợp đồng).
c) Khi kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ, doanh nghiệp nhận lại chứng khoán và thanh toán tiền ghi trong hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ, ghi:
Nợ TK 171 – Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ
Có TK 111, 112 (theo giá mua lại ghi trong hợp đồng).
d) Khi bên mua thanh toán cho bên bán số coupon mà bên mua nhận hộ bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, bên bán ghi:
Nợ TK 111, 112, 138
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (đơn vị khác công ty chứng khoán) (số coupon của trái phiếu).
3.2 Kế toán đối với bên mua trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại
a) Khi hợp đồng có hiệu lực, Doanh nghiệp căn cứ vào chứng từ xuất tiền và các chứng từ khác, ghi:
Nợ TK 171 – Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ
Có TK 111, 112 (số tiền phải trả theo giá mua).
b) Vào định kỳ, bên mua phân bổ số chênh lệch giữa giá bán lại và giá mua trái phiếu Chính phủ của hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ vào doanh thu, ghi:
Nợ TK 171 – Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (đơn vị khác công ty chứng khoán) (phân bổ theo thời gian của hợp đồng).
c) Khi Doanh nghiệp nhận được coupon của trái phiếu của bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, ghi:
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác.
d) Khi kết thúc thời hạn của hợp đồng, ghi:
Nợ TK 111, 112, 138
Có TK 171 – Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ.
– Đồng thời Doanh nghiệp thực hiện các thủ tục thanh toán lại số coupon của trái phiếu của bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng mà bên mua nhận hộ, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111, 112
Việc nắm vững nguyên tắc hạch toán tài khoản 171 trong các giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ không chỉ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính mà còn tạo nền tảng vững chắc cho hoạt động đầu tư an toàn, minh bạch.
Khi áp dụng đúng chuẩn mực, doanh nghiệp sẽ chủ động hơn trong quản trị rủi ro và tối ưu hiệu quả sử dụng vốn.
Hy vọng những chia sẻ trên giúp bạn tự tin hơn khi triển khai hạch toán TK 171 trong thực tiễn.
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Địa chỉ dạy kế toán thuế ở Thanh Hóa
Trung tam dao tao kế toan tong hop tai Thanh Hoa
